“金稅四期”背景下企業(yè)納稅風(fēng)險防范與合規(guī)管理

企業(yè)納稅風(fēng)險防控是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要組成部分，它不但影響著企業(yè)的成長發(fā)展，決定著企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的高低，甚至還可能決定著一個企業(yè)的生死存亡。 隨著國家稅收管理規(guī)范化程度不斷提高，特別是在當(dāng)前已經(jīng)全面啟動的“金稅四期”建設(shè)中，數(shù)字技術(shù)與稅收監(jiān)管不斷深度融合，以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的智慧稅務(wù)正在逐步形成中。稅務(wù)機關(guān)利用稅收大數(shù)據(jù)實現(xiàn)監(jiān)管手段持續(xù)升級、監(jiān)管能力不斷提高，企業(yè)以往經(jīng)營過程中各種隱蔽的稅務(wù)風(fēng)險將要充分暴露顯現(xiàn)。 在這種客觀形勢下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)換以往應(yīng)對稅收管理的被動思維，提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的防范風(fēng)險的稅商思維能力和財務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)，積極甄別經(jīng)營過程中潛在的涉稅風(fēng)險，主動進行稅務(wù)風(fēng)險自查與管理，建立防范和控制納稅風(fēng)險相關(guān)制度，科學(xué)開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防御能力，促進企業(yè)健康長遠發(fā)展。 本課程結(jié)合“金稅四期”建設(shè)發(fā)展進程和當(dāng)前稅收征收管理改革實際情況，以“金稅四期”功能結(jié)構(gòu)變化為背景，結(jié)合每年稅收征管重點工作安排和國家稅收政策最新變化，以及國有企業(yè)納稅特點，全面查找企業(yè)日常經(jīng)營管理中易發(fā)多發(fā)的納稅風(fēng)險點，結(jié)合實際案例分析納稅風(fēng)險成因、針對不同情況和政策規(guī)定，教授學(xué)員防范和控制納稅風(fēng)險，進行合規(guī)管理的相關(guān)原則、方法和操作策略。

● 重新認識將要實施的“金稅四期”結(jié)構(gòu)功能，強化企業(yè)管理者稅務(wù)風(fēng)險意識，提高稅務(wù)風(fēng)險管理能力 ● 通過20+個案例的剖析，掌握國有企業(yè)易發(fā)、多發(fā)的納稅風(fēng)險點，提高企業(yè)財務(wù)管理人員查找、分析納稅風(fēng)險的能力，樹立稅務(wù)風(fēng)險思維 ● 學(xué)會獲取最新稅收政策途徑和與稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)調(diào)的流程及方法，提高稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對效率和技巧 ● 掌握納稅風(fēng)險查找、評估、防控管理的具體的策略和方法，建立和完善企業(yè)納稅風(fēng)險防控機制，助力企業(yè)實現(xiàn)稅收管理合規(guī)，實現(xiàn)稅收安全

導(dǎo)語：稅務(wù)合規(guī)管理是國有企業(yè)健康發(fā)展的“守護神” 案例1：“杭州擼貓姑娘上熱搜，給老板帶來稅務(wù)風(fēng)險”引發(fā)的企業(yè)稅務(wù)合規(guī)思考 案例2：審計署公布 2023年審計中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)不合規(guī)重點問題 案例3：四部委發(fā)布《關(guān)于開展妨礙統(tǒng)一市場和公平競爭的政策措施清理工作的通知》 案例4：高檢院涉稅刑事案件企業(yè)合規(guī)整改工作試點取得成效 課堂討論：什么是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與合規(guī)管理？它有什么作用？ 第一講：“金稅四期”的實施將進一步加劇企業(yè)納稅風(fēng)險的發(fā)生 一、“金稅四期”的前世今生 二、“金稅四期”是稅收征管領(lǐng)域中的一次革命性變革（2大突破口） 1. “數(shù)字化電子發(fā)票改革” 2. 新電子稅務(wù)局建立和“一戶式”“一人式”管理平臺的應(yīng)用 案例：某省利用“一戶式”平臺發(fā)現(xiàn)第一例增值稅電子專用發(fā)票虛開案 3.改革基本目標(biāo)：全面建設(shè)“智惠稅務(wù)” 三、金稅四期的發(fā)展趨勢，要求企業(yè)必須進行合規(guī)管理 1. 數(shù)據(jù)管稅的底層邏輯：用數(shù)據(jù)和算法透視納稅行為 1）稅收大數(shù)據(jù)4大特點 2）數(shù)據(jù)管稅依靠人工智能(AI) 2. 數(shù)據(jù)管稅的基本方法：大數(shù)據(jù)“行為畫像” ——“金稅四期”擁有超強的稅務(wù)風(fēng)險識別能力 3.金稅四期風(fēng)險識別能力的主要變化 案例1：上海破獲“加計抵減”滾動放大虛開專票60億大案 ——破案的關(guān)鍵是運用了稅收大數(shù)據(jù)的分析模型和納稅人關(guān)系的云圖風(fēng)險掃描功能 案例2：全國首例利用互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟服務(wù)平臺虛開發(fā)票團伙被端 ——破案的關(guān)鍵是利用了金稅四期完善抵賬庫穿透數(shù)規(guī)則-發(fā)票異常監(jiān)控 四、“金稅四期”的實施將給企業(yè)帶來的5大納稅風(fēng)險 風(fēng)險一：企業(yè)納稅風(fēng)險全部透明化 風(fēng)險二：企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險加劇 風(fēng)險三：企業(yè)面臨稅務(wù)行政處罰增多 風(fēng)險四：企業(yè)社會信用風(fēng)險受到考驗 風(fēng)險五：企業(yè)經(jīng)營管理者和相關(guān)財務(wù)人員還可能受到刑罰的懲罰 五、企業(yè)納稅風(fēng)險防控與合規(guī)管理的基本方法 1. 提高管理人員稅務(wù)合規(guī)意識和稅法遵從能力 2. 建立稅收風(fēng)險與合規(guī)管理相關(guān)制度 3. 準(zhǔn)確分析和查找納稅風(fēng)險點并對風(fēng)險危害進行科學(xué)評估 4. 建立完善的納稅數(shù)據(jù)信息管理和風(fēng)險評估系統(tǒng) 5. 開展常態(tài)化的納稅風(fēng)險應(yīng)對演練 6. 構(gòu)建與相關(guān)管理部門信息傳遞和及時和諧溝通渠道 7. 強化與第三方稅務(wù)風(fēng)險防控專業(yè)機構(gòu)合作利用外腦化解各類風(fēng)險 課堂討論： 1. 你認識的“金稅四期”是什么樣？對你們企業(yè)納稅會產(chǎn)生什么樣的影響？ 2. 你們企業(yè)是如何查找納稅風(fēng)險？采取了什么措施防控？ 課堂小結(jié)：“金稅四期”建設(shè)和實施是一個過程，它的每一項功能實施，都會加劇企業(yè)納稅風(fēng)險的暴露，又同時為企業(yè)做好風(fēng)險防控指明方向。 第二講：數(shù)電發(fā)票使用風(fēng)險與合規(guī)管理 一、數(shù)電發(fā)票改革與發(fā)展趨勢 1、數(shù)電發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票的聯(lián)系與區(qū)別 2、數(shù)電發(fā)票的主要特點和功能 3、稅務(wù)數(shù)字帳戶 4、樂企”直連使納稅人開票更方便 二、數(shù)電發(fā)票開具與使用規(guī)范 1、常規(guī)數(shù)電發(fā)票開具方法 2、開具紅字數(shù)電發(fā)票等特殊情況的處理方法 3、收到異常數(shù)電發(fā)票的處理方法 三、當(dāng)前數(shù)電發(fā)票常見問題解析 （根據(jù)學(xué)員討論，逐項回答和解讀學(xué)員關(guān)心的最新政策） 四、增值稅發(fā)票使用風(fēng)險及違法犯罪防范與處理 1、發(fā)票使用管理方面的稅務(wù)風(fēng)險 1) 發(fā)票的種類及注意事項 2) 發(fā)票開具的重難點處理 3) 虛開發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險與應(yīng)對 “三流不一致”的增值稅專用發(fā)票能否抵扣？ “失控發(fā)票”對應(yīng)的進項稅額能否抵扣？ “異常抵扣憑證”對應(yīng)的進項稅額能否抵扣？ 善意取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣？ 惡意取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣？ 2、當(dāng)前發(fā)票違法犯罪特點 3、發(fā)票違法犯罪立案標(biāo)準(zhǔn)剖析 4、發(fā)票違法犯罪刑事辯護策略 第三講：企業(yè)增值稅管理稅收風(fēng)險防控 一、企業(yè)增稅管理風(fēng)險概述與風(fēng)險自查方案 1. 增值稅基本原理和企業(yè)納稅風(fēng)險的產(chǎn)生 2. 增值稅發(fā)票（專用發(fā)票和普通發(fā)票）使用風(fēng)險 3. 企業(yè)增值稅管理中的76個風(fēng)險點梳理和分析【風(fēng)險自查方法】 實操：用思維導(dǎo)圖劃出企業(yè)納稅風(fēng)險樹 二、2023年增值稅優(yōu)惠政策解析與納稅風(fēng)險提示 1. 稅收政策變化及演變趨勢分析 2. 最新優(yōu)惠政策解析 三、日常管理中增值稅政策運用難點辨析 1、如何準(zhǔn)確辨別不同類型企業(yè)經(jīng)營中的“兼營”和“混合銷售”行為 2、準(zhǔn)確把握企業(yè)視同企業(yè)銷售行為的界定 3、幾種視同銷售行為的疑難狀況辨析及稅務(wù)處理 ①委托代銷業(yè)務(wù)中的代銷手續(xù)費如何進行增值稅處理？ ②淘X這類電商平臺是否屬于委托代銷？ ③貨物在跨縣市的分支機構(gòu)間轉(zhuǎn)移必須視同銷售？ ④銷售額的核定順序 4、不得抵扣進項稅額項目確定和辨析 5、是否有一個行為可以同時觸發(fā)不得抵扣進項稅和視同銷售？ 6、一般納稅人什么時候可以選擇適用（或適用）簡易計稅方法的項目？ 7、出租交通工具是否“帶人”更有利？ 8、現(xiàn)金折扣、銷售折扣和銷售折讓政策辨析和運用 9、采購方與支付方不一致是否可以抵扣進項稅額？ 10、差額計稅項目的準(zhǔn)確確定 四、增值稅常用稅收優(yōu)惠政策運用與辨析 1、稅收優(yōu)惠政策的形式與適用 2、免稅項目的優(yōu)惠政策 1）、銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)（即傳統(tǒng)增值稅征稅范圍）的免稅項目 2）銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)（即營改增范圍）及其他免稅項目 3、增值即征即退項目的確定 4、定額扣減稅款和降低稅率項目 5、增值稅加計抵減與農(nóng)產(chǎn)品用于深加工的進項加計扣除 6、向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的進項抵扣優(yōu)惠 五、以案說稅：增值稅主要納稅風(fēng)險應(yīng)對詳解（用具體案例解說） （一） 及時確認收入準(zhǔn)確計算企業(yè)銷項稅金是防范風(fēng)險前提 1. 未及時確認收入風(fēng)險 1）未按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間確認收入風(fēng)險 2）往來賬款期末余額較大、長期掛賬隱瞞收入風(fēng)險 3）、收取資金占用費未確認收入風(fēng)險 4）、取得有保本承諾理財產(chǎn)品收益未確認收入風(fēng)險 2、、視同銷售未確認收入風(fēng)險 1）新產(chǎn)品試生產(chǎn)期間未計應(yīng)稅收入風(fēng)險 2）、被關(guān)聯(lián)企業(yè)無償占用資金未視同銷售貸款服務(wù)風(fēng)險 3）、非同一縣市機構(gòu)間移送貨物用于銷售未確認收入風(fēng)險 3、處置固定資產(chǎn)、下腳料等少計收入風(fēng)險 1）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)未繳增值稅或者計稅方法適用錯誤風(fēng)險 2）廢棄物下腳料處置未按規(guī)定繳納增值稅風(fēng)險 3）發(fā)生租賃行為少計收入風(fēng)險 4、其他收入類風(fēng)險 1）以非貨幣資產(chǎn)對外投資未按規(guī)定繳納增值稅風(fēng)險 2）、轉(zhuǎn)售水、電收入未按規(guī)定繳納增值稅風(fēng) 3）、增值稅稅率適用錯誤風(fēng)險 4）、收取價外費用和其他收入未按規(guī)定繳納增值稅風(fēng)險 5、小結(jié) 1）當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票貨物、勞務(wù)銷售額的確定 2）不得向購買方開具增值稅專用發(fā)票項目確定 （二） 合理、規(guī)范確認進項稅金抵扣是防范增值稅風(fēng)險的基礎(chǔ) 1、多計進項稅風(fēng)險 1)混淆一般計稅項目和簡易計稅項目進項稅風(fēng)險 2)以虛開增值稅專用發(fā)票虛列成本費用，多抵扣進項稅風(fēng)險 3)虛高采購成本，多抵扣進項稅額風(fēng)險 3)與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費的進項稅申報抵扣風(fēng)險 2、少計進項稅額轉(zhuǎn)出風(fēng)險 1)購買貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)發(fā)生銷貨退回、銷售中止等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅風(fēng)險 2)外購貨物、勞務(wù)或者服務(wù)用語集體福利、個人消費等不得抵扣進項稅額的項目，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅風(fēng)險 3)因管理不善導(dǎo)致非正常損失的原材料、庫存商品、工程物資等未按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出風(fēng)險 4)因違反法律規(guī)定導(dǎo)致不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失，該不動產(chǎn)及其所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，未按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出風(fēng)險 5)因管理不善造成在建工程非正常損失未按規(guī)定作進項稅轉(zhuǎn)出的風(fēng)險 3、合法有效進項抵扣憑證的確認 1）加計抵減項目確認和計算 2）免稅項目范圍和項目的確認 3）不征稅項目的確認 (三）. 合法開具和取得發(fā)票是防范增值風(fēng)險的保障 1、虛開增值稅發(fā)票的界定與懲治 2、企業(yè)取得虛開發(fā)票以后處理措施 3、善意取得發(fā)票的認定和處理 小貼士：增值稅專用發(fā)票規(guī)范管理的10條建議 （四）. 增值稅納稅時間和地點的確認是風(fēng)險防控基礎(chǔ) 1、增值稅納稅時間確定的12個標(biāo)準(zhǔn) 2、增值稅納稅地點確定的6個原則 課堂討論：如何及時準(zhǔn)確界定銷項范圍并按時申報納稅？什么樣的進項才能申報抵扣？如何準(zhǔn)確辨別你取得的發(fā)票是真實有效的發(fā)票？ 課堂小結(jié)：準(zhǔn)確把握稅收政策規(guī)定，嚴格增值稅專用發(fā)票管理使用，是風(fēng)險防控的重要保 第四講：企業(yè)所得稅管理稅收風(fēng)險防控 一、企業(yè)所得稅管理稅收風(fēng)險概述與風(fēng)險自查 1. 企業(yè)所得稅原理和納稅風(fēng)險的產(chǎn)生 2. 企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn) 3. 企業(yè)所得稅稅前扣除范圍和項目 4. 目前企業(yè)所得稅36個主要風(fēng)險點梳理和分析 實操：用思維導(dǎo)圖劃出風(fēng)險樹【納稅風(fēng)險自查方法】 二、2023年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析與納稅風(fēng)險提示 1、企業(yè)所得稅收政策變化及演變趨勢分析 2. 2023年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要變化與納稅風(fēng)險提示 3. 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整與風(fēng)險防控 課堂討論：2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳報表有何變化 三、以案說稅：企業(yè)所得稅主要納稅風(fēng)險應(yīng)對詳解（案例解說） 1. 應(yīng)納稅所得額的確認 1) 扣除原則和范圍 2) 扣除項目及標(biāo)準(zhǔn) 工具演示：企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)匯編表 風(fēng)險防范：企業(yè)資產(chǎn)損失涉稅風(fēng)險及合規(guī)建議 風(fēng)險防范：企業(yè)研發(fā)費用加計扣除涉稅風(fēng)險及合規(guī)建議 風(fēng)險防范：企業(yè)雙重優(yōu)惠政策下固定資產(chǎn)折舊涉稅風(fēng)險及合規(guī)建議 企業(yè)銷售費用涉稅風(fēng)險及合規(guī)建議 案例分析：某企業(yè)咨詢服務(wù)費、會議費列支不實，虛增業(yè)務(wù)推廣費被查 3) 扣除憑證新規(guī) 風(fēng)險防范：權(quán)威解讀開票項目與經(jīng)營范圍的關(guān)系 風(fēng)險防范：“白條”在什么情況下也能入賬在稅前扣除？ 取得稅前扣除憑證的時間要求 熱點問題：支付給無法開具發(fā)票的非法人單位的費用能否憑收據(jù)扣除 熱點問題：企業(yè)因侵權(quán)賠付可否憑法院判決、收付款憑證在稅前扣除 2. 不征稅收入和成本費用扣除項目的確認 3. 不得扣除項目的確認 案例分析：產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)的汽車費用涉稅處理 案例分析：大額購物支出未付清單的涉稅處理 案例分析：未取得合法有效票據(jù)的稅會處理 案例分析：管理費中列示的個稅完稅憑證能否扣除 案例分析：企業(yè)報銷員工的學(xué)歷、學(xué)位支出能否扣除 4. 稅收優(yōu)惠政策的適用 1）免稅行業(yè)的認定 2）小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率 3）研發(fā)創(chuàng)新優(yōu)惠政策的適用范圍 4）特殊群體稅收優(yōu)惠政策的適用 5）國家扶持的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和綠色環(huán)保企業(yè)的優(yōu)惠政策范圍 6）國家支持的地區(qū)（西部、橫琴、海南）優(yōu)惠政策 5、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除相關(guān)政策詳解 課堂討論：1、企業(yè)所得稅收入都包括哪些內(nèi)容？你認為哪些項目可以計入所得稅稅前扣除？在匯算清繳時企業(yè)需對哪些納稅事項進行納稅調(diào)整？ 課堂小結(jié)：企業(yè)所得稅納風(fēng)險主要來自不能準(zhǔn)確確認應(yīng)稅收入、成本費用和資產(chǎn)損失、關(guān)聯(lián)交易以及在稅會差異等方面因素。 第五講：個人所得稅納稅風(fēng)險防控 一、個人所得稅納稅風(fēng)險概述與風(fēng)險自查 1. 我國個人所得稅征管現(xiàn)狀和納稅風(fēng)險的產(chǎn)生 2. 個人所得稅專項扣除項目確定依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和適用風(fēng)險 3. 個人所得稅18個主要納稅風(fēng)險點梳理【風(fēng)險自查方法】 實戰(zhàn)：用思維導(dǎo)圖劃出風(fēng)險樹展示 二、以案說稅：個人所得稅重點納稅風(fēng)險詳解及防控策略（案例解說） 1. 個人所得稅納稅人和代扣代繳人的確認 2. 個人所得稅應(yīng)納所得額的確認 3. 免稅、減稅和專項扣除項目的確認 4、企業(yè)高管個人所得稅常見風(fēng)險問題與應(yīng)對 5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅常見風(fēng)險問題與應(yīng)對 6、國有企業(yè)有關(guān)工資薪金的常見涉稅風(fēng)險及合規(guī)建議 ? 通過個人卡（老板、高管、員工）發(fā)放工資、獎金 ? 通過員工親屬或低薪員工代領(lǐng)工資、獎金 ? 通過員工費用報銷的形式發(fā)放工資、獎金 ? 通過洼地設(shè)立個獨、個體、公司等形式發(fā)放工資、獎金 ? 通過公司現(xiàn)金分紅的形式轉(zhuǎn)換發(fā)放工資、獎金 ? 通過設(shè)立小金庫形式賬外發(fā)放工資、獎金 ? 通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛開發(fā)票套取資金形式賬外發(fā)放工資、獎金 第六講：征管改革過程中企業(yè)日常納稅管理應(yīng)對策略 一、納稅評估與稅務(wù)稽查的聯(lián)系與區(qū)別 1、納稅評估的來源和任務(wù)目的 2. 稅務(wù)稽查主要任務(wù)和目的 3. 稅務(wù)稽查與納稅評估的聯(lián)系與區(qū)別 二、國有企業(yè)納稅評估風(fēng)險應(yīng)對策略 方向一：注意日常申報數(shù)據(jù)與企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的匹配關(guān)系 方向二：利用約談和整改機會主動進行全面自查和整改 方向三：提供充分的納稅資料與評估人員進行有效溝通 方向四：運用好第三方機構(gòu)涉稅權(quán)威鑒定化解評估風(fēng)險 方向五：運用好納稅務(wù)評估整改機會避免企業(yè)納稅風(fēng)險升級 三、近期稅務(wù)稽查局重點關(guān)注和查處的不合規(guī)行為和行業(yè) 行為1：利用“假企業(yè)、假出口、 假申報”騙取國家出口退稅的涉稅違法犯罪行為 行為2：惡意虛開、買賣、使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票行為 行為3：騙取增值稅留低退稅行為 行為4：利用稅收洼地、核定征收、委托代征等方式偷逃稅行為 行為5：利用公轉(zhuǎn)私、個人卡收款不入賬、隱匿收入等方式偷逃稅行為 行業(yè)1：對涉稅中介機構(gòu)和靈活用工平臺、私車公用平臺等稅籌行業(yè)和平臺 行業(yè)2：對律師、教培、醫(yī)美、網(wǎng)絡(luò)電商、直播帶貨、娛樂業(yè)等高凈值、高收入人群 四、稅務(wù)稽查風(fēng)險應(yīng)對策略 1. 在態(tài)度上，要積極配合稅務(wù)稽查。 2. 組織專業(yè)人士認真進行自查和評估納稅風(fēng)險 3. 做好與稽查人員的有效溝通，有理有據(jù) 4. 注重稽查資料和工作程序等相關(guān)證據(jù)歸集和備份 5. 聘請涉稅服務(wù)第三方專業(yè)人員 課程總結(jié)與回顧 1. 課程主要內(nèi)容總結(jié)與回顧 2. 答疑解惑